Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương tiền công như sau:

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế....

Như vậy, theo quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được căn cứ vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, nghĩa là căn cứ vào thời điểm nhận lương, không căn cứ vào thời điểm làm việc. 

Bên cạnh đó, theo quy định tại Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau: Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Đồng thời, Nghị quyết số 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh Thuế TNCN hết hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 110 có hiệu lực.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 1/2026 thì kỳ tính Thuế TNCN là tháng 1/2026 vì đây là thời điểm thực trả thu nhập. 

Do đó, khoản tiền lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 1/2026 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết số 110/2025 khi kê khai, tính nộp thuế TNCN.