Bộ Tài chính mới đây đã có tờ trình Dự thảo lần 2 quy định khai, tính thuế, khấu trừ và nộp thuế, sử dụng hoá đơn điện tử đối với cá nhân, hộ kinh doanh. Trong đó, quy định chi tiết về nghĩa vụ thuế đối với 4 nhóm hộ, cá nhân kinh doanh với từng loại thuế phải nộp tương ứng với các ngưỡng doanh thu.

Theo đó, với nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng. Cá nhân, hộ kinh doanh có ngưỡng doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng thì nộp thuế này theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu x (nhân) với tỷ lệ % theo quy định của Luật thuế GTGT số 48 năm 2024.

Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng một năm không phải nộp thuế này.

Khi hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu thì thuế TNCN được xác định bằng thu nhập tính thuế x (nhân) với mức thuế suất theo quy định. Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu bán ra – (trừ) chi phí liên quan đến sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Hộ kinh doanh có mức doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng áp dụng mức thuế suất 15%. Từ trên 3 tỷ - dưới 50 tỷ, mức thuế là 17%, còn với hộ trên 50 tỷ thì mức thuế quy định là 20%.

Đáng chú ý, hộ, cá nh​ân kinh doanh có mức doanh thu trên 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng được quyền lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN theo cả 2 cách tính gồm: Thu nhập tính thuế x (nhân) mức thuế suất 15% hoặc doanh thu tính thuế x (nhân) mức thuế theo quy định.

Ngoài ra, Dự thảo cũng nêu rõ, trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh, nhiều ngành nghề thì hộ, cá nhân được trừ 500 triệu đồng vào doanh thu năm trước khi tính thuế thu nhập cá nhân của địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh do hộ, cá nhân tự lựa chọn nhưng tổng mức được trừ không quá 500 triệu đồng đối với tất cả hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân.

Với hộ, cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế TNCN được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu x (nhân) với thuế suất 5%.

Dự thảo cũng quy định, phương pháp tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh nhóm 2 – doanh thu trên 500 triệu đến dưới 3 tỷ, được áp dụng ổn định trong thời gian 02 (hai) năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên áp dụng.

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế nếu trong hai năm liên tục tự xác định hoặc cơ quan thuế có dữ liệu xác định cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu thực tế trên 3 tỷ​ đồng thì từ năm tiếp theo phải thực hiện chuyển sang phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập tính thuế x (nhân) với mức thuế suất quy định.

Theo số liệu quản lý thuế, tổng số hộ kinh doanh trên toàn quốc tính đến cuối năm 2024 là khoảng 3,6 triệu hộ, trong đó có 2,2 triệu hộ đang hoạt động ổn định và 1,3 triệu hộ có doanh thu trên ngưỡng chịu thuế, chiếm 59% tổng số hộ kinh doanh. Số thuế thu từ khu vực hộ kinh doanh năm 2024 đạt 25.953 tỷ đồng (tăng 20% so với năm 2023), 6 tháng đầu năm 2025 đạt 17.100 tỷ đồng, bằng 131% cùng kỳ năm trước, cho thấy tiềm năng và dư địa quản lý lớn.

Qua công tác rà soát và phối hợp liên ngành với Bộ Công an, UBND các tỉnh, thành phố, các hiệp hội và tổ chức nghề nghiệp được tăng cường, qua đó đã bổ sung vào diện quản lý thuế hơn 254.000 hộ kinh doanh, truy thu và xử lý vi phạm với số thuế tăng thu hơn 1.783 tỷ đồng.

Cùng với đó, chuyển đổi số được đẩy mạnh, 98% hộ kinh doanh kê khai thuế điện tử; hơn 110.000 hộ sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, trong đó có trên 20.000 hộ khoán tự nguyện tham gia.

Kết quả, 6 tháng đầu năm 2025 đã có 13.699 hộ khoán chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai và 1.474 hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp.